10 главных вопросов планирования для граждан, не являющихся гражданами США

Ведущая фирма по планированию трастов и недвижимости McManus & Associates определяет 10 стратегий планирования и налогообложения, связанных с имуществом и семьей для NRNC, и рассматривает новые правила FBAR для владельцев иностранных счетов.

Неграждане США и американцы, имеющие недвижимость за рубежом, сталкиваются с уникальным набором проблем, когда дело касается меняющейся среды имущественного и налогового планирования. Основываясь на более чем двадцатилетнем опыте работы с преуспевающими и успешными клиентами разных поколений, Джон О. Макманус — адвокат с самым высоким рейтингом AV по трастам и недвижимости и основатель компании McManus & Associates, расположенной в трех штатах, — сегодня опубликовал отчет, озаглавленный «10 главных вопросов планирования для граждан, не являющихся гражданами США, включая жителей США с зарубежными активами».

Во время недавней телефонной конференции с клиентами Макманус обсудил новости восьмого ежегодного Международного института планирования недвижимости, недавно принятые требования к отчетности по отчетам об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR) для владельцев иностранных счетов, а также 10 лучших идей планирования недвижимости для США и США. граждане, не являющиеся гражданами США, которые в настоящее время владеют (или унаследуют) активы за пределами США; желающие, чтобы зарубежные родственники были опекунами своих несовершеннолетних детей; или у которых есть иностранные члены семьи, которые владеют (или стремятся приобрести) недвижимостью на территории США.

СЛУШАТЬ - Конференц-звонок: «10 главных вопросов планирования для граждан, не являющихся гражданами США, включая жителей США с иностранными активами»

«Защита вашего богатства и вашей семьи как иммигранта — это уникальный и сложный процесс, который требует постоянного изучения ландшафта на предмет изменений в имущественном и налоговом планировании», — сказал Макманус. «От вопросов, которые влияют на защитные трасты для оставшегося в живых супруга, не являющегося гражданином США, до планирования иностранных активов, чтобы избежать налога на наследство в США, McManus & Associates находится в курсе проблем, касающихся неграждан и граждан, имеющих собственность за рубежом».

10 основных проблем планирования для граждан, не являющихся гражданами США, включая резидентов США с иностранными активами

1. Вопросы опеки и международной перевозки несовершеннолетних детей в случае назначения опекунов, не являющихся домашними родителями.

        
        -- Родственники и/или друзья, назначенные опекунами несовершеннолетних детей, проживают за границей. -- Без четких указаний в завещании суд может не захотеть назначить опекуном иностранное лицо. -- Должностные лица США не позволят несовершеннолетнему гражданину США (ребенку) покинуть США с членами семьи, которые не имеют надлежащих полномочий. -- В последней воле и завещании должны быть указаны временные опекуны в Соединенных Штатах, которые помогут в процессе перевода детей за границу, чтобы они могли соединиться с назначенными опекунами. -- Убедитесь, что у всех друзей и родственников в США есть действующие паспорта, чтобы они могли помочь в трудную минуту.

2. Планирование налоговых рисков на наследство для супругов, не являющихся гражданами США.

        
        -- Супруг, не являющийся гражданином США, не пользуется автоматическим неограниченным семейным вычетом, как супруг, являющийся гражданином США, что приводит к взиманию налога на наследство с активов, превышающего суммы освобождения от налога на наследство (в настоящее время 5.0 миллионов долларов США на федеральном уровне, 1 доллар США). миллионов в Нью-Йорке, 675,000 2.0 долларов в Нью-Джерси и 60,000 миллиона долларов в Коннектикуте). -- Освобождение от федерального налога на наследство США для имущества умершего, не являющегося гражданином США и не являющегося резидентом США, ограничено суммой в 27 2.0 долларов США. -- Таким образом, лица, чьи супруги не являются гражданами США, должны составить завещание с «Квалифицированным внутренним трастом (QDOT)», чтобы пользоваться неограниченным семейным вычетом, позволяющим безналоговую передачу наследства между супругами. -- Если QDOT не включен в завещание, переживший супруг, не являющийся гражданином США, может задним числом выбрать активы «QDOT», полученные умершим супругом, но выбор должен быть сделан в течение XNUMX месяцев после смерти, и он доступен только на имущество, непосредственно унаследованное пережившим супругом. Переживший супруг должен иметь компетентного адвоката и/или не забыть сделать выбор. -- Всегда должен быть американский попечитель QDOT. Если в QDOT находятся активы на сумму более XNUMX миллионов долларов, существует требование, чтобы учреждение выступало в качестве попечителя США.

3. Планирование налога на наследство по основным выплатам от QDOT

        
        -- Распределение доходов от QDOT не облагается налогом на наследство (однако они облагаются налогом как доход пережившего супруга). -- Основные выплаты, за исключением неотложных и существенных потребностей пережившего супруга или иждивенцев пережившего супруга (распределение трудностей), облагаются налогом на наследство по ставке налога на наследство умершего супруга. -- Распределение трудностей освобождается от налога на наследство только в том случае, если у пережившего супруга нет других ликвидных активов для покрытия немедленных и существенных финансовых потребностей (недвижимость, доля в закрытом бизнесе и материальное личное имущество считаются неликвидными активами для этого определения). ). -- Таким образом, неграждане США, владеющие налогооблагаемым имуществом, должны рассмотреть возможность приобретения страхования жизни через Безотзывный траст страхования жизни (ILIT), чтобы обеспечить ликвидность пережившему супругу за счет пособия в случае смерти без обложения налогом на наследство в случае смерти первого супруга, когда выплаты Основная сумма выплачивается пережившему лицу или в случае его смерти.

4. Ограничения на пожизненную передачу подарков между супругами, не являющимися гражданами США.

        
        -- Если оба супруга являются гражданами США, они могут дарить друг другу неограниченное количество активов в течение своей жизни без уплаты налога на дарение. Необлагаемые налогом ежегодные подарки кому-либо, кроме супруга, ограничены суммой в 13,000 2012 долларов США в год (в 139,000 году). -- Однако, если супруг клиента не является гражданином США, человек может переводить до 2012 5 долларов США в XNUMX году на ежегодной основе без уплаты налога на дарение. -- Для подарков, превышающих эту сумму, часто бывает выгодно зарегистрировать активы на имя супруга, чтобы воспользоваться его или ее освобождением от налога на наследство в случае смерти. Из-за ограничений на дарение этот процесс распределения активов должен быть рассмотрен заранее, чтобы учесть время, необходимое для передачи достаточных активов супругу, не являющемуся гражданином США. -- Негражданин США, проживающий в США, может использовать часть увеличенных пожизненных подарков (в настоящее время XNUMX миллионов долларов США), чтобы сделать более крупные подарки в доверительное управление супругу.

5. Планирование для граждан США/резидентов США с иностранными активами, чтобы избежать налога на наследство в США.

        
        -- Для граждан и резидентов США активы в зарубежной стране облагаются налогом на наследство США при их передаче. -- Пожизненное дарение иностранных активов, особенно в свете увеличения освобождения от налога на пожизненные дарения, может быть одной из лучших стратегий по облегчению налогообложения наследства в случае смерти. -- Смерть американского налогоплательщика, владеющего акциями пассивной иностранной инвестиционной компании (PFIC), не приводит к уплате подоходного налога через прирост капитала, пока акции не переходят к налогоплательщику, не являющемуся гражданином США. Однако Кодекс подоходного налога для ПИИК является одним из самых сложных с точки зрения соблюдения. -- У США есть соглашения о налоге на наследство со многими развитыми странами, включая Австралию, Австрию, Данию, Финляндию, Францию, Германию, Грецию, Ирландию, Италию, Японию, Нидерланды, Норвегию, Южную Африку, Швейцарию и Великобританию, чтобы избежать двойного налогообложения. налогообложение имущества, расположенного в иностранном государстве. -- Как правило, если иностранное государство облагает налогом недвижимость, то США должны предоставить кредит на имущество для покрытия налогов иностранного государства. Конечным результатом является то, что поместье платит более высокий из двух налогов на наследство.

6. Планирование для иностранцев-нерезидентов с собственностью США

        
        -- Недвижимость, расположенная в США (а именно, недвижимость), облагается налогом на дарение и налогом на наследство для нерезидентов/неграждан США (NRNC). -- Нематериальная собственность, принадлежащая NRNC, не может считаться расположенной в США для целей налога на наследство или дарение: -- Акции американских корпораций и интеллектуальная собственность США облагаются только налогом на наследство; -- Денежные средства облагаются только налогом на дарение; и - Страхование жизни члена НСРЦ не облагается налогом на наследство. - Член НСРН, который планирует иммигрировать в США (но не стать постоянным жителем США), должен рассмотреть соответствующие налоговые вопросы - предварительное иммиграционное планирование. -- НСРН, намеревающаяся приобрести недвижимость в США, может рассмотреть возможность покупки недвижимости через иностранную корпорацию, чтобы избежать налогов на наследство и дарение. -- Что касается налога на прирост капитала, полученного в США, NRNC должна учитывать, что продажа недвижимости в США является налогооблагаемым событием (другой прирост капитала, полученный в США, не является). -- NRNC может делать неограниченное количество подарков, находящихся за пределами США, лицам из США либо напрямую, либо через иностранный траст до иммиграции, чтобы избежать налога на подарки и наследство в США. Использование траста может защитить подарки и наследство от налогов на передачу собственности в США для будущих поколений. -- Вопросы подоходного налога (подоходный налог, налог на прибыль и налог на прибыль филиалов) также должны быть решены, в зависимости от иностранной корпоративной структуры, используемой для приобретения активов в США (корпорация, ООО, партнерство).

7. Наследование международных активов в качестве резидента США

        
        -- Как правило, налог на наследство в США никогда не взимается, когда резидент США получает иностранное наследство от NRNC. Кроме того, бенефициар из США не будет платить подоходный налог на наследство. -- Кроме того, граждане или резиденты США, получившие общую сумму в размере 100,000 3520 долларов США или более в виде подарков и/или завещаний от иностранного имущества, должны сообщить об этих суммах в IRS по форме XNUMX. штрафы, за исключением случаев, когда налогоплательщик может доказать, что неисполнение обязательств произошло по разумной причине.

8. Налоговые последствия и планирование для экспатриантов владельцев грин-карт

        
        -- Клиент, не являющийся гражданином США, может планировать покинуть США в будущем, чтобы избежать налогообложения в США. Если клиент является держателем грин-карты в течение восьми из последних 15 лет и имеет активы на сумму более 2.0 миллионов долларов США или сообщает, что среднегодовые обязательства по налогу на чистую прибыль за последние пять лет превышают 151,000 651,000 долларов США, на клиента может распространяться обременительное налогообложение. выездной налог. -- С держателями грин-карт, которые являются «застрахованными экспатриантами» (как описано выше), обращаются так же, как с гражданами США, пытающимися покинуть налоговую юрисдикцию США. -- Применяются правила переоценки по рынку -- все активы оцениваются за день до выселения и взимается налог на прирост капитала. Существует единовременное освобождение от налога на сумму 15 XNUMX долларов США до начисления налога на прирост капитала. -- После экспатриации любые переводы, сделанные при жизни или после смерти бенефициару в США, облагаются налогом по самым высоким ставкам налога на дарение и наследство. -- Если вы планируете эмигрировать из США, лучшей альтернативой может быть отказ от грин-карты и переход на статус неиммиграционной визы, прежде чем стать долгосрочным резидентом (владельцем грин-карты в течение восьми из последних XNUMX лет). -- Сдать грин-карту в консульстве США за границей до истечения ее срока действия рекомендуется, поскольку экспатриация требует добровольных выборов; очень сложно вывезти несовершеннолетнего ребенка или человека с ограниченными умственными способностями.

9. Требования к годовой отчетности для активов за пределами США

        
        -- Существует ежегодное требование уведомлять IRS о счетах в иностранных банках по форме Отчета об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR), которая не связана с подачей налоговой декларации и должна быть подана 30 июня. -- Если таковая имеется, Если в течение года общий баланс всех иностранных счетов превышает 10,000 8938 долларов США (местная валюта конвертируется в доллары), счета должны быть раскрыты. -- Кроме того, новая форма, форма 1040, которая подается вместе с формой 50,000, требуется, если физическое лицо имеет интерес в «указанных иностранных финансовых активах» (акции или ценные бумаги, выпущенные иностранными лицами, любой другой финансовый инструмент, в котором контрагент не является гражданином США, и любая доля участия в иностранной организации) на сумму более 8938 3520 долларов США. Информация о счете за границей может быть указана как в FBAR, так и в форме XNUMX. -- Хотя зарубежная недвижимость не включена в требования к отчетности, некоторые должностные лица IRS придерживаются позиции, что аренда зарубежной недвижимости покрывается. -- Эти новые требования к отчетности дают IRS новый мощный инструмент, позволяющий узнавать об иностранных активах, взимать подоходный налог с иностранных активов и следить за тем, чтобы такие активы были включены в налоговую декларацию на наследство. - Кроме того, форма XNUMX должна быть подана для раскрытия транзакций с иностранным трастом и, что удивительно, применяется к таким активам, как безналоговые сберегательные счета (TFSA) в Канаде, которые функционируют как Roth IRA. -- Иностранный финансовый актив, даже совершенно безопасный инструмент, разрешенный юрисдикцией, которая никоим образом не является налоговой гаванью, все равно может повлечь за собой значительные требования к отчетности каждый год. Любой иностранный финансовый актив требует тщательного изучения опытным профессионалом. -- Хотя эти формы предназначены только для информационных целей, за их непредоставление предусмотрены драконовские штрафы.

10. Налогообложение иностранных трастов

        
        -- Траст, юрисдикция которого не распространяется на законы США И где гражданин США не является доверенным лицом, делает траст иностранным трастом для целей налогообложения в США (судебные и контрольные проверки). -- Иностранный траст рассматривается и облагается налогом как лицо США, если есть бенефициары из США или если траст является трастом доверителя из США. -- Иностранный траст, не предоставляющий грантодателя, с бенефициарами из США имеет распределяемый чистый доход, который облагается подоходным налогом независимо от того, был ли доход распределен или нет. -- Нераспределенная чистая прибыль будет подчиняться «правилам возврата», которые налагают серьезные штрафы в случае неуплаты подоходного налога. -- Иностранный траст может инвестировать в доходы, освобожденные от налогов, или управлять инвестициями с целью увеличения стоимости капитала только для того, чтобы избежать правил возврата, хотя доверительный управляющий должен помнить о своих обязательствах по диверсификации инвестиций.

Чтобы получить дополнительные новости и обновления, помощь с визовыми потребностями или бесплатную оценку вашего профиля для иммиграционной или рабочей визы, просто посетите www.y-axis.com